מי זכאי לפטור ממס מסיבות רפואיות? (מדריך משפטי)

רבים מבעלי הנכויות במדינת ישראל אינם מודעים לזכאותם לקבלת פטור ממס הכנסה, ואף אלו שכן מודעים לכך נדרשים לעיתים להתמודד עם תהליך בירוקרטי מורכב וממושך עד לקבלת הפטור, מצב זה מקשה במיוחד על אנשים המתמודדים עם מחלות או נכויות קשות.

מדריך זה נועד לספק מידע מקיף על תנאי הזכאות לפטור ממס, שלבי התהליך מול הרשות הרלוונטיות, וכן על זכויות נוספות כגון אפשרות להחזרי מס רטרואקטיביים.
הבנת שלבי ההליך והתנהלות נכונה יכולים לסייע בקיצור משך זמן הטיפול בבקשה ולהגדיל את סיכויי קבלת הפטור.

בפורטל מה שמגיע אנחנו רואים לא פעם כי עצם הזכאות הרפואית אינה מספיקה. 
כדי לקבל את הפטור בפועל, חשוב לדעת כיצד להציג את המצב הרפואי, אילו מסמכים לצרף, כיצד להתנהל מול הוועדות הרפואיות ומתי נכון להיעזר בליווי משפטי שימנע טעויות מיותרות.

באדיבות פורטל הזכויות מה שמגיע

מי זכאי לפטור ממס הכנסה?

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע כי אדם זכאי לפטור ממס הכנסה אם יש לו הכנסה החייבת במס, בתנאי שדרגת נכותו הרפואית היא 100% עקב ליקוי בודד (כגון עיוורון, סרטן או מושתלי לב וכו') או מעל 90% במקרה של מספר ליקויים (בהתאם לחישוב משוקלל) שלפחות אחד מהם הינו בשיעור של 40%.

לעומת זאת, אדם שנקבעה לו נכות בשיעור של 75% ומעלה זכאי להקלות מס רק בקופות הגמל, דהיינו, להטבות בעת פדיון הקופה.

חשוב לשים לב כי לאדם תהיה זכאות לפטור ממס הכנסה, רק אם הועדה הרפואית קבעה לו נכות רפואית צמיתה או לתקופה העולה על 184 יום (חצי שנה). לכן, מי שתקופת נכותו היא פחות מחצי שנה, לא יהיה זכאי לפטור גם אם שיעור נכותו עומד בקריטריון הנדרש.

כיצד ועל ידי מי נקבעת הנכות הרפואית?

בהתאם לחוק, דרגת הנכות המזכה בפטור ממס הכנסה יכולה להיקבע על ידי אחד מהגורמים הבאים:

• ביטוח לאומי: נכות כללית או נפגעי עבודה או נפגעי פעולות איבה וזכויות מתנדבים.
• משרד הביטחון : לפי חוק נכים תגמולים ושיקום של משרד הבטחון.
• משרד האוצר: לפי חוק נכי המלחמה הנאצים או חוק נכי רדיפות נאצים.
• ועדות משרד האוצר: לפי חוק פיצוי לנפגעי גזזת או פוליו.

כיצד ניתן לממש את הזכות לפטור ממס?

על מנת לממש את הזכות לפטור ממס, יש להבחין בין שני מצבים: האחד – אדם שנקבעו לו זה מכבר אחוזי נכות המזכים בפטור, והשני – אדם שטרם נקבעו לו אחוזי נכות כאלה.

1. אדם שעמד בפני ועדה רפואית - מי שכאמור נקבעה לו הנכות הרפואית על ידי ועדה רפואית, יגיש לרשות המיסים טופס בקשה לפטור ממס (טופס 1516) בצירוף פרוטוקול הועדה אשר קבעה את הנכות (שכיר יצרף גם תלוש שכר אחרון).
   
   אדם שהינו חולה סרטן או מחלים ממחלת הסרטן או פצוע מלחמה, יגיש את המסמכים באמצעות טופס דיגיטלי ייעודי אליו יצרף את הפרוטוקול של הועדה רפואית.
2. אדם שטרם עמד בפני ועדה רפואית - אדם שטרם נבדק על ידי ועדה רפואית וטרם נקבעה נכותו על ידי אחד הגורמים שהזכרנו לעיל, יגיש בקשה (טופס 169) לקיום ועדה רפואית לצורך קביעת דרגת נכותו ובחינת זכאותו לפטור ממס הכנסה. ועדה זו מתקיימת במסגרת המוסד לביטוח לאומי.
   
   אנו ממליצים למלא באופן מלא ומפורט את טופס הבקשה ולצרף את כול המסמכים הרפואיים הרלוונטיים אשר מעידים על הבעיות הרפואיות לרבות חוות דעת רפואיות. כמו כן, לבקשה יש לצרף גם 4 העתקים חתומים של טופס ויתור על סודיות רפואית.
   
   בשלב זה חשוב במיוחד שלא להסתפק במסמכים כלליים בלבד. ככל שהבקשה מציגה תמונה רפואית מלאה, עדכנית ומסודרת יותר, כך גדל הסיכוי שהוועדה תוכל להבין את חומרת המצב ואת ההשפעה המצטברת של הליקויים הרפואיים על המבקש.
   
   לאחר תשלום האגרה, יש להמציא את כלל המסמכים לרבות קבלת תשלום האגרה לרשות המיסים אשר תעביר את הבקשה להמשך טיפול במוסד לביטוח לאומי.

השלב הבא? להמתין למועד ועדה רפואית מטעם המוסד לביטוח לאומי.

יש לשים לב כי גם אדם אשר עמד בפני ועדה רפואית על ידי אחד מן הגורמים שציינו ונכותו נקבעה על 90% ומעלה ייתכן ויזומן לועדה רפואית מטעם ביטוח לאומי לצורך בירור עניינו.

קיבלת זימון לועדה רפואית, מה הלאה?

עליך להגיע לסניף המוסד לביטוח לאומי במועד ובמיקום שצוינו בזימון.

חשוב לדעת, לועדה הרפואית שתיקבע ניתן להגיע עם מלווה, מתורגמן או עו"ד אשר רשאי לייצג אותך.

במעמד הועדה, אנו ממליצים להגיש את כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים העדכניים שלא צורפו לבקשה המקורית לעיון הרופא ולצורך תיעוד בדו"ח הוועדה.

בתום הועדה הרפואית, הרופא יקבע את גובה הנכות ואת תאריך תחילתה, החלטתו של הרופא תועבר למס הכנסה.

במידה ונקבעה דרגת נכות רפואית בשיעור 90% ומעלה ינפיק פקיד השומה אישור רשמי לפטור ממס הכנסה.

האם קיימת זכות ערעור על החלטת הועדה הרפואית?

כמובן, באפשרותך לערער על החלטת הועדה הרפואית לועדה רפואית לעררים וזאת בתוך 45 ימים מיום קבלת ההחלטה, את הערעור יש להגיש לפקיד השומה במס הכנסה לאחר תשלום אגרה.

חשוב לדעת, גם פקיד השומה במס הכנסה רשאי לערער על החלטת הועדה הרפואית.

במקרה של דחיית הערר ניתן לערער על החלטת ועדת העררים בפני בית הדין האזורי לעבודה וזאת בתוך 60 יום מקבלת החלטתה.

האם ניתן לקבל החזר רטרואקטיבי על מס ששולם?

כן, זכאים לפטור בשנים קודמות עשויים לקבל החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים (למשל, בשנת 2025 ניתן להגיש בקשות עבור שנת 2019 ואילך).

מהן תקרות ההכנסות הפטורות ממס?

הפטור ממס ניתן על הכנסות עד לגובה התקרות הקבועות בחוק (הסכומים המקסימליים), תקרות אלה מתעדכנות מפעם לפעם.

יש לשים לב שנקבעו תקרות שונות עבור הכנסות מיגיעה אישית (הכנסות מעבודה) ועבור הכנסות שאינן מיגיעה אישית(פנסיה, ריביות דמי שכירות וכו'), כמו כן לצורך קביעת התקרה הרלוונטית נלקחת בחשבון התקופה בגינה נקבעה הנכות (שנה ומעלה או 185 ל-364 יום).

אדם שהכנסתו נמוכה מהתקרה יהיה זכאי לפטור מלא ממס על מלוא ההכנסה, בעוד שאדם שהכנסתו גבוהה מהתקרה יהיה זכאי לפטור חלקי, עד לגובה התקרה שנקבעה.

כך למשל, למקבלי קצבת נכות בהתאם לחוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, אשר נכותם נקבעה לתקופה של 365 ימים ומעלה, התקרה הפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית עומדת על 684,000 ₪ לשנה (נכון לשנים 2024–2027).

במקרים אחרים שבהם נקבעה נכות לתקופה של 365 ימים ומעלה, התקרה הפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית עומדת על 445,200 ₪ לשנה (נכון לשנים 2024–2027).

מימוש הזכות לפטור ממס הכנסה בגין נכות יכול להקל באופן משמעותי על ההתמודדות הכלכלית של בעלי נכות רפואית, אך הליך קבלת הפטור עשוי להיות מורכב ודורש היכרות עם דרישות החוק וההליכים הבירוקרטיים, כדי למקסם את סיכויי ההצלחה ולהבטיח מיצוי מלא של הזכויות, מומלץ להיעזר בגורם מקצועי, כגון עורך דין המתמחה בתחום.

ליווי מקצועי יכול לסייע בהגשת הבקשה באופן מדויק ומפורט, לייצג אותך מול הוועדות הרפואיות, ולהגדיל את סיכוייך לקבלת הפטור או החזרי מס רטרואקטיביים במהירות וביעילות.

*פורטל מה שמגיע עוסק במימוש זכויות רפואיות וכלכליות, לרבות פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות, זכויות מול הביטוח הלאומי, זכויות נפגעי תאונות דרכים והליכים מול חברות ביטוח ורשויות שונות. במסגרת הפורטל פועלים עורכי דין המעניקים שירות משפטי ממשי לפונים, החל מבדיקת הזכאות והכנת הבקשה, דרך ייצוג בפני ועדות רפואיות, ועד טיפול בעררים ובהחזרי מס רטרואקטיביים. מטרת התוכן היא לסייע לציבור להבין מה מגיע לו וכיצד ניתן לפעול למימוש הזכויות בפועל.